【重磅】费用会计实操（二）费用详解 【重磅】费用会计实操（二）费用详解 鲁鹏飞 内蒙古会计人 2016-05-02 内蒙古会计人 全力打造内蒙古地区会计资讯第一平台 作者：鲁鹏飞 说明：本章节只对企业发生的费用进行归类，对于各项费用税前扣除标准，特殊情况下费用的归集等问题会在后续章节中按照单个费用进行详细分享。 重点讲述管理费用 管理费用 用于核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费。 具体包括以下内容： 精彩内容 一、职工薪酬： 根据《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定，职工薪酬包括： (1)职工工资、奖金、津贴和补贴; (2)职工福利费; (3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费; (4)住房公积金; (5)工会经费和职工教育经费; (6)非货币性福利; (7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿; (8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。 注：职工福利费的税前扣除比例，职工福利费的核算范围后续章节讲解，计入管理费用的职工薪酬仅指管理人员的，不包含生产车间等需要分摊计入生产成本的费用。 二、办公费用 办公费用指的发生在办公经营范围内的费用。 二级科目可以设置：电话费、网络费、水电费、邮费、办公耗材，日用品，其他等 具体包括购买办公用品（办公桌、办公椅、电脑、打印机、U盘、硬盘、文件盒、文件夹、胶水、胶棒、印台、印尼、笔、计算器、笔记本、笔芯、橡皮、剪刀、订书机、订书钉、起钉器、文件袋、信封、橡皮筋、曲别针等）；电脑耗材（包括鼠标、键盘、主板、显卡、声卡、网卡、硒鼓、碳粉等未达到固定资产确认条件的配件）；打印、复印费用（图书、资料、规章制度、标志、标识、标牌、报表、票据、账簿、报纸、杂志等）；刻录费用（包括刻制公章、财务章、人名章等印章、刻录光碟、视频存储盘）；物业费用；电话费；水电费；邮递费；日用品（包括购买洗手液、卫生纸等日常用品）；其他（人才招聘费用、证照年检费用、购买办公其他用品等、绿植费用、横幅费、鲜花水果费、茶叶费用、档案费、空调、灯管等维修费，报纸杂志订阅费等）；资质升级费用；工法申报费用及工程、技术资料购买； 三、差旅费 （1）、因公出差乘坐的飞机、轮船、地铁、公交、汽车、火车等交通工具产生的费用 （2）、市内公出发生的乘坐公共交通工具、出租车等费用 （3）、因公出差在出差地发生的住宿费用； （4）、因公出差发生的出差补贴； （5）、因公出差因为不可抗力因素发生的合理的退票费； （6）、因公出差乘用公司车辆发生的燃油费、过路（桥）费、停车费、洗车费、车辆维修费、驾驶员补贴、保险费用、牌照费，审验年检费等 注：单位私车公用发生的费用如何核算，后续会单独解释；特别注意的是探亲假路费在准则中归属于职工薪酬-职工福利的范畴不属于本核算范围之内。 四、劳动保护费（可以放在职工薪酬作为三级科目核算） （1）、按照公司制度要求发放职工的劳保支出 （2）、每年慰问发生的高温、防暑补贴 （3）、其他劳保费用 注：劳动保护费的分类，税前扣除判定标注后续章节单独讲解 五、职工教育经费（特别分列出来讲解，属于职工薪酬的范畴） 职工教育经费是指是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。具体包括上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技能等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训等经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用及其他支出。企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费（参见：(财建[2006]317号文) 注：职工教育经费税卡扣除标准及企业如何预算问题后续讲解 六、诉讼费 诉讼费用是指为了维护单位权益或者被关联方发起诉讼依法向人民法院缴纳的费用，包括案件受理费和其他诉讼费用。诉讼费用具体包括: (一)案件受理费; (二)申请费; (三)证人、鉴定人、翻译人员、理算人员在人民法院指定日期出庭发生的交通费、住宿费、生活费和误工补贴。 七、工会经费（特别分列出来讲解，属于职工薪酬的范畴） 八、业务招待费 业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。具体包括（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。 注：业务招待费是企业所有费用中比较重要的一种费用，无论是其核算范围的鉴定，还是税务处理都存在很大的可探讨性。对于业务招待费的税钱扣除问题、开办期间业务招待费的处理、业务招待费与会议费、差旅费、业务宣传费的区别后续章节会分析。 九、会议费 会议费包括企业举办的年会、表彰会会费、例会等会议发生的费用（场地租赁费；会议现场布置道具租赁费；外请演出人员劳务费；内部人员演出给予的奖金；准备的展板、画布、奖章，茶叶、会议资料费、水果、影响设备等，演出服装租赁费，参会嘉宾礼品）；参加会议发生的会议伙食补助费、差旅费，其他杂费等归属于会议的一切费用；参加外部会议、交流等。 注：会议费属于营改增的范畴 十：累计折旧 本模块所述折旧费用是企业对按照成本计量的管理用固定资产定期按照一定的计算方法确定的资产的贬值金额。管理费用中的折旧费不合算企业生产过程中使用的生产设备折旧额。 注：关于计提折旧的计算方法、计提折旧的会计处理，计提折旧对利润的影响，计提折旧对所得税的影响在后续章节展开 十一、租赁费 1、核算企业行政管理部门使用自外部租入的非融资性质的各种房产等按规定在管理费用中列支的租金；2、核算企业行政管理部门使用的从外部租赁的除融资性的除房产外的工具和固定资产等按规定在管理费用中列支的租金。 十二、修理费 核算企业行政管理部门为组织和管理企业经营活动而发生的机器设备、办公房屋、建筑物等日常维修费、中修和大修理费。包括自行修理材料费、临时雇用修理人员工资、外部加工费及外包维修工程费等。 十三、低值易耗品摊销 核算企业行政管理部门发生的包装物、周转材料的摊销。由于其价值较高，无法一次性计入费用，要按照标准分次摊销 注：要区分其与固定资产的区别。 十四、咨询鉴证费 核算包括聘请审计机构进行审计、评优费用；本向有关咨询机构进行科学技术经营管理所支付的费用，包括聘请经济、技术、法律顾问所支付的费用。 十五、董事会费用 企业最高权力执行机构董事会及其成员为执行职能所发生的各项费用，包括会议费、差旅费、通讯费等。 十六、广告费 核算为增强产品知名度,扩大产品影响而在各种报社,杂志,电视台,广播,公共场所、网络等所做的广告，并取得广告业专用发票的相关支出。 注：此项费用要注意和销售费用中广告费和业务宣传用费区分，主要在于发生费用部门主体不同。 十七、业务宣传费 核算企业开展业务宣传活动所支付的除广告费外的宣传费用，如企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品、邮票、手提袋、运动服等。 十八、物业管理费 企业行政管理部门在物业管理、人防、消防等方面发生的支出。例如物业管理费、垃圾清运废、购买企业行政用消防设备、举行消防演练发生的费用等。 十九、税费 计入管理费用的税金主要包括房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、矿产资源补偿费等。 二十：取暖费 核算企业管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出 注:小编觉得这块内容放到物业管理费也未尝不可，这的看企业规模程度了哦。 二十一、合同公证费 核算企业为签订的采购合同、销售合同、承揽合同、租赁合同等送交公证机构进行公证、签证发生的公证费、签证费等。 注：小编认为：此费用根据企业规模程度可以和咨询鉴证费用合并核算。 二十二、党团活动经费 主要核算企业生产经营过程中发生的党团活动发生的费用。 注：此部分费用发生频率较高的一般是党政机关、事业单位、国有企业及设有党团支部民营企业，对于经营规模较小的企业可以不单独设置。 二十三、开办费 核算企业筹建期间发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。 注：参见财会【2006】18号《企业会计准则》附注：会计科目和主要账务处理。 二十四、研发支出 1、核算企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料及半成品实验费、技术图书资料、未纳入国家计划的中间实验费、研究人员的工资、研究设备的折旧与新产品试制、技术研究有关的其他经费,委托其他单位进行科研试制费用以及试制失败发生的损失；2、企业管理部门购买专利技术所支付的费用。 二十五、培训费 企业管理部门为了对劳动者进行专业技术培训而支付的有凭证的培训费用、培训期间的差旅费用以及因培训产生的用于该劳动者的其他直接费用。 注：培训费的核算范围要与职工教育经费核算范围区分 二十六、保险费 主要是企业管理部门所负担的财产保险费用。 注：要与职工薪酬中的保险费用区别。 二十七、无形资产摊销 企业专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产摊销(这块内容摊销到管理费用中主要是与上述权利的经办等有关) 二十八、环保绿化费 核算企业管理部门进行绿化所需零星绿化费和根据国务院《关于开展全民义务植树运动实施办法》有关规定交纳的绿化费。企业修建亭、台、楼、阁、雕塑、喷泉、假山及装饰性围栏等非绿化设施与建筑物，所需费用不得列入绿化费；办公室购买的用于装饰、防止辐射等的花卉、小盆景等可以计入办公费用。 二十九、残疾人保障金 按国家残疾人保障法要求，每个企业都需要安排一定比例的残疾人，没有达到比例的就需要缴纳残疾人保障金。 注：关于残保金的税前扣除后续会分享。具体可参见国税发【2000】84号文件。 三十、其他 企业行政管理部门为生产经营过程发生的其他费用（比如商标注册费、使用费等） 关注内蒙古会计人 成功不是你赢了多少人，而是你帮助了多少人 长按二维码点选（识别图中二维码）