中级会计师经济法模考押题二 一、单选题 1.支票的金额可以经授权补记，未补记的支票，不得使用。其他可以补记的事项包括（） A．背书人 B．持票人 C．收款人 D．承兑人 答案：C 解析：支票中有两个记载事项，可以由出票人授权补记：一个是金额，另一个是收款人名称。 2.根据《合同法》规定，合同生效后，当事人就价款或者报酬约定不明确的，按照（）的市场价格履行。（） A．订立合同时履行地 B．履行合同时履行地 C．订立合同时签订地 D．履行合同时签订地 答案：A 解析：根据《合同法》的规定，价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行;依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定履行。 3、根据《仲裁法》的规定，下列情形中的仲裁协议，属于有效的有( )。 A、甲、乙两公司在建设工程合同中依法约定有仲裁条款，其后，该建设工程合同被确认无效 B、王某与李某在仲裁协议中约定，将他们之间的抚养合同纠纷交由某仲裁委员会仲裁 C、郑某与甲企业在仲裁协议中对仲裁委员会约定不明确，且不能达成补充协议 D、陈某在与高某发生融资租赁合同纠纷后，口头约定由某仲裁委员会仲裁 【答案】A 【解析】 本题考核仲裁协议的订立。仲裁协议独立存在，所以选项A的仲裁协议有效;抚养纠纷不属于仲裁范围，所以选项B的仲裁协议无效;仲裁协议对仲裁委员会没有约定或者约定不明确的，又达不成补充协议的，仲裁协议无效，所以选项C的仲裁协议无效;仲裁协议应以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效，所以选项D的仲裁协议无效。 4. 根据《公司法》的规定，下列关于创立大会的表述中，正确的是( )。 A.发起人应当在股款缴足之日起45日内主持召开公司创立大会 B.创立大会应有全体发起人、认股人出席方可举行 C.创立大会对通过公司章程作出决议，必须经全体认股人所持表决权过半数通过 D.创立大会作出不设立公司决议的，认股人可以按照所缴股款并加算银行同期存款利息，要求发起人返还 【答案】D 【解析】(1)选项A：发起人应当在股款缴足之日起30日内主持召开公司创立大会 (2)选项B：创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席方可举行 (3)选项C：创立大会对通过公司章程作出决议，必须经出席会议的认股人所持表决权过半数通过。 5. 根据《公司法》的规定，国有独资公司的设立和组织机构适用特别规定，没有特别规定的，适用有限责任公司的相关规定。下列各项中，符合国有独资公司特别规定的是( )。 A. 国有独资公司的章程可由董事会制定并报国有资产监督管理机构批准 B. 国有独资公司合并事项由董事会决定 C. 董事会成员中可以有公司职工代表 D. 监事会主席由全体监事过半数选举产生 【答案】A 【解析】根据规定，国有独资公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定;其中，重要的国有独资公司合并、分立、解散、申请破产的，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准;因此，B选项表述错误。根据规定，董事会成员中“应当”有公司职工代表。因此，C选项表述错误。监事会成员由国有资产监督管理机构委派;但是，监事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生;因此，D选项表述错误。 6.根据《证券法》的规定，下列各项中，应当终止股票上市交易的情形是（）。 A．公司股本总额为人民币4000万元 B．公司最近2年连续亏损 C．社会公众持有的股份达公司股本总额的60% D．收购要约期满之后，收购人持有的被收购公司的股份数达到该公司已发行的股份 总数的90%以上 答案：D 解析：收购人持有75%的股份，股权分布不具备上市交易条件，应当终止其股票上市。 7、下列规定中，符合中外合资经营企业法规定的是( )。 A、董事会中董事名额的分配由各方参照出资比例协商确定 B、总经理是合营企业的法定代表人 C、合营各方应平均分配利润 D、合营一方转让其出资的，须经半数以上股东同意 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核中外合资经营企业的相关规定。根据规定，董事长是合营企业的法定代表人。合营各方是按照出资比例分配损益的，不是平均分配。合营一方转让其出资的，应该经过合营他方的同意。 【该题针对“中外合资经营企业组织形式和组织机构”知识点进行考核】 8、甲股份有限公司在审议董事会人选时，有下列四人的任职资格受到股东质疑。下列各项中，属于《公司法》规定的不得担任公司董事的情形有（ ）。 A．赵某，五年前因对一起重大工程事故负有责任，被判处有期徒刑一年 B．钱某，两年前被任命为一家长期经营不善、负债累累的国有企业的厂长，上任仅六个月，该企业被宣告破产 C．孙某，曾独资开办一家工厂，一年前该厂因无力清偿大额债务而倒闭，债权人至今仍在追讨 D．李某，5年前担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的w公司的法定代表人，并且负有个人责任 答案：C 解析：A项中赵某，虽然被判处刑罚，执行期满未逾五年，但所犯罪行不在公司法禁止的经济类犯罪之内;B项中钱某，虽然管理的企业破产，但在其上任之前即已负债累累，达到破产界限，因此钱某对该企业的破产并不负有个人责任;D项中的李某，担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司的法定代表人，并负有个人责任，但公司被吊销营业执照之日起已超过3年。所以，以上三个选项不在公司法规定的禁止之列。C选项属于个人所负数额较大的债务，到期不能清偿的，不得担任公司的高级管理人员。 9、下列各项中，符合股份有限公司股票上市条件的是( )。 A、公司股本总额不少于人民币6000万元 B、公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上 C、公司最近1年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载 D、必须是国家鼓励发展的产业 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核股票上市的条件。根据规定，股份有限公司申请股票上市，应当符合下列条件：(1)股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行;(2)公司股本总额不少于人民币3000万元;(3)公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上，因此选项B是正确的;(4)公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。 10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是( )。 A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.财政拨款 D.接受捐赠收入 参考答案: C 答案解析: 本题考核企业的不征税收入。根据规定，财政拨款属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。 11、根据我国《证券法》的规定，该公司发生下列各项情形应当认定为重大事件发布临时报告，其中不包括( )。 A、公司副经理发生变动 B、更换公司董事长 C、持有公司5%以上股份的股东持有股份的情况发生较大变化 D、更换公司总经理 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核上市公司的重大事件。公司的董事，1/3以上的监事，或者经理发生变动，属于上市公司的重大事件，应发布临时报告。持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化的，属于重大事件。 12、王某委托证券公司进行证券买卖，证券公司为了谋取佣金收入，诱使王某进行了一些不必要的证券买卖，该证券公司的行为属于( )。 A、欺诈客户行为 B、内幕交易行为 C、操纵市场行为 D、信用交易行为 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核禁止交易的行为。根据规定，证券经营机构及其从业人员为了谋取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买卖的行为属于欺诈客户的行为。 13甲公司承建乙公司的一栋商品楼，在施工期间，甲公司的下列行为不符合法律规定的是( )。 A.乙公司未按照约定的时间和要求提供场地，甲公司要求顺延工程日期 B.甲公司将自己承包的建设工程主体结构的施工交由第三人完成 C.不允许分包单位将其承包的工程再分包 D.因发包人变更计划，甲公司要求增付返工费用 参考答案: B 答案解析: 本题考核建设工程合同的相关规定。根据规定，建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。 14、根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列要约中可以撤销的是( )。 A、要约人确定了承诺期限的要约 B、要约人明示不可撤销的要约 C、已经到达受要约人但受要约人尚未承诺的要约 D、受要约人有理由认为不可撤销，且已为履行合同做了准备的要约 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核要约不得撤销的情形。《合同法》规定，有下列情形之一的，要约不得撤销：(1)要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销;(2)受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同作了准备工作。 15、甲、乙两公司拟签订A商品的购销合同，在签订过程中，甲公司故意隐瞒了提供的A商品是赝品的关键事实，后经乙公司调查发现，给乙公司造成损失60万元，导致合同无法订立，根据合同法规定( )。 A、甲公司应承担缔约过失责任 B、甲公司应承担违约责任 C、乙公司自行承担损失 D、甲公司不用承担赔偿责任 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核缔约过失责任。缔约过失责任是指当事人在订立合同过程中，因故意或过失致使合同未成立、未生效、被撤销或无效，给他人造成损失应承担的损害赔偿责任。当事人承担违约责任的前提是合同已经成立。本题中合同未成立，甲无须承担违约责任。 16、张某是某石油公司的业务员，一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除，但石油公司并未将此情况通知农机站，张某仍以石油公司的名义与农机站签订了合同，该合同属于( )。 A、效力待定合同 B、无效合同 C、可撤销合同 D、有效合同 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核表见代理。根据规定行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。本题张某虽然已被石油公司开除，但石油公司并未将此情况通知农机站，农机站有理由相信张某仍是石油公司的代理人。因此，该合同为有效合同。 【该题针对“合同效力的相关规定 ”知识点进行考核】 17、甲与乙签订一份约定由丙向乙履行的合同，后丙履行合同因不符合约定而构成违约。根据规定，该合同应由( )。 A、甲向乙承担违约责任 B、丙向甲承担违约责任 C、丙向乙承担违约责任 D、甲和丙共同向乙承担违约责任 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核涉及第三人的合同履行规定。当事人约定债务由第三人履行的合同，是以债权人和债务人为合同的当事人，第三人不是合同的当事人，第三人只负担向债权人履行，不承担合同责任，违约责任应由债务人承担。 18、甲、乙双方订立买卖合同，甲为出卖人，乙为买受人，约定收货后10日内付款。甲在交货前有确切证据证明乙经营状况严重恶化。根据《合同法》的规定，甲可采取的措施是( )。 A、行使同时履行抗辩权 B、行使后履行抗辩权 C、行使不安抗辩权 D、行使撤销权 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核不安抗辩权的行使。应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有下列情况之一的，可以行使不安抗辩权，中止合同履行：(1)经营状况严重恶化;(2)转移财产、抽逃资金，以逃避债务;(3)丧失商业信誉;(4)有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形。 19、甲公司以其所持有的乙上市公司依法可转让股票出质向银行贷款，并与银行订立了书面质押合同。根据《物权法》的规定，该质押权的设立时间为( )。 A、贷款合同签订之日 B、质押合同签订之日 C、权利凭证交付之日 D、向证券登记结算机构办理出质登记之日 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核质押的相关规定。以基金份额、证券登记结算机构登记的股权出质的，质权自证券登记结算机构办理出质登记时设立。 【该题针对“质押的相关规定”知识点进行考核】 20、甲、乙企业于2009年4月1日签订一份标的额为100万元的买卖合同，根据合同约定，乙企业应于4月10日前到甲企业的库房领取全部货物，但由于乙企业的原因，乙企业于4月20日才领取该批货物，但4月15日因甲企业的库房发生火灾，致使部分货物受损。根据《中华人民共和国合同法》的规定，乙企业应当自( )之日起承担标的物毁损、灭失的风险。 A、4月1日 B、4月10日 C、4月15日 D、4月20日 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核买卖合同中标的物毁损、灭失的风险承担。根据《合同法》的有关规定，因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险。 【该题针对“买卖合同的相关规定”知识点进行考核】 21、根据《合同法》的规定，在赠与合同中，赠与人的继承人或者法定代理人的撤销权，应当在法定期限内行使，该法定期限为( )。 A、自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起3个月内 B、自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起6个月内 C、自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起1年内 D、自当事人知道或者应当知道撤销原因之日起2年内 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核赠与合同中撤销权的行使期限。(1)赠与人的继承人或者法定代理人的撤销权，应当自知道或者应当知道撤销原因之日起6个月内行使;(2)赠与人的撤销权，应当自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使。 【该题针对“赠与合同的相关规定 ”知识点进行考核】 22根据《企业所得税法》的规定，下列选项中不符合企业所得税税收优惠的规定的是( )。 A.开发新工艺的研究开发费用可以加计扣除 B.固定资产由于技术进步，可以缩短折旧年限 C.符合条件的小型微利企业实行l5%的优惠税率 D.安全生产专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免 参考答案: C 答案解析: 本题考核企业所得税税收优惠。对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率。 23 关于试用买卖合同，下列表述正确的是( )。 A.如果试用买卖的当事人没有约定使用费，则出卖人可以主张买受人支付使用费 B.在试用期内，买受人将标的物抵押给他人，此行为不视为买受人同意购买 C.当事人约定标的物经过试用或者检验符合一定要求时，买受人应当购买标的物的，此情形不属于试用买卖 D.当事人约定买受人在一定期间内可以调换或退还标的物的，此情形也属于试用买卖 参考答案: C 答案解析: 本题考核试用买卖合同。试用买卖的当事人没有约定使用费或者约定不明确，出卖人主张买受人支付使用费的，人民法院不予支持，选项A的说法错误;在试用期内，买受人对标的物实施了出卖、出租、设定担保物权等非试用行为的，人民法院应当认定买受人同意购买，选项B的说法错误;当事人约定买受人在一定期间内可以调换或退还标的物的，此情形不属于试用买卖，选项D的说法错误。 24、甲企业与乙银行签订借款合同，借款金额为10万元人民币，借款期限为1年，由丙企业作为借款保证人。合同签订3个月后，甲企业因扩大生产规模急需资金，遂与乙银行协商，将贷款金额增加到15万元，甲和银行通知了丙企业，丙企业未予答复。后甲企业到期不能偿还债务。下列关于保证责任承担的问题表述正确的是( )。 A、丙企业不再承担保证责任，因为甲与乙变更合同条款未得到丙的同意 B、丙企业对10万元应承担保证责任，增加的5万元不承担保证责任 C、丙企业应承担15万元的保证责任，因为丙对于甲和银行的通知未予答复，视为默认 D、丙企业不再承担保证责任，因为保证合同因甲、乙变更了合同的数额条款而致保证合同无效 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核保证人的保证责任。保证期间，债权人与债务人对主合同数量、价款、币种、利率等内容作了变动，未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。 25、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。 A.免税 B.减按90%计入收入总额 C.减半征收 D.按照投资额的10%抵免所得税 参考答案: B 答案解析: 本题考核企业所得税的税收优惠。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 二、多选题（2014年标准试题为15题，为考试计，本套题列出了25 题） 1、有限责任公司和股份有限公司的设立有一些相同之处，对此，下列说法正确的有( )。 A、都允许分期缴纳出资 B、投资人均为2人以上 C、投资人都可以用实物作价出资 D、公司成立日期都是营业执照签发之日 【正确答案】 CD 【答案解析】 本题考核点是公司设立。股份有限公司采取募集方式设立的，不允许分期缴付出资。一人有限责任公司也不允许分期出资，所以选项A错误;允许设立一人有限责任公司，所以选项B错误。 2、万某因出国留学将自己的个人独资企业委托陈某管理，并授权陈某在5万元以内的开支和50万元以内的交易可自行决定。假设第三人对此授权不知情，则陈某在受托期间实施的下列行为中，属于法律禁止或无效的是( )。 A、未经万某同意与某公司签订交易额为100万元的合同 B、未经万某同意将自己的房屋以1万元出售给本企业 C、未经万某同意向某电视台支付广告费8万元 D、未经万某同意将企业的商标有偿转让 【正确答案】 BD 【答案解析】 本题考核个人独资企业事务管理的相关规定。(1)选项A、C涉及的行为有效：投资人对受托人职权的限制，不得对抗善意第三人;(2)选项B、D：未经投资人同意，受托人不得同本企业进行交易或者将企业商标转让。 3、下列情形中，投保人具有保险利益的有( )。 A、丈夫张某为自己的妻子李某投人身保险 B、田某为自己投人身保险 C、甲公司为自己单位的劳动者投人身保险 D、甲经过朋友乙的同意，为乙投人身保险 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 本题考核保险利益。投保人对下列人员具有保险利益：本人;配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者。除前款规定外，被保险人同意投保人为其订立合同的，视为投保人对被保险人具有保险利益。 4、下列有关支票的说法正确的是( )。 A、支票限于见票即付，另行记载付款日期的，支票无效 B、持票人应当自出票日起10日内提示付款 C、支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记 D、支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时其在付款人处实有的存款金额 【正确答案】 BCD 【答案解析】 本题考核支票的相关规定。根据《票据法》的规定，支票限于见票即付，另行记载付款日期的，该记载无效，因此选项A的说法错误。 5、根据票据法律制度的规定，票据持票人应在法定期限内向存款人提示付款。关于票据提示付款期限的下列表述中，正确的有( )。 A、商业承兑汇票自到期日起1个月内提示付款 B、银行汇票自出票日起2个月内提示付款 C、银行本票自出票日起2个月内提示付款 D、支票自出票日起10内提示付款 【正确答案】 CD 【答案解析】 本题考核点是票据的提示付款。商业承兑汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。 6、根据票据法律制度的规定，下列有关汇票出票人记载事项的表述中，可以导致票据无效的有( )。 A、附条件的支付委托 B、票据不得转让 C、票据金额仅以数码记载 D、银行汇票上未记载实际结算金额 【正确答案】 AC 【答案解析】 本题考核票据的记载事项。根据规定，汇票的绝对必要记载事项之一是“无条件支付的委托”，如果是“附条件的支付委托”，则票据无效。票据出票人与背书人均可以记载“不得转让”字样。票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。如果银行汇票记载汇票金额而未记载实际结算金额，并不影响该汇票的效力。所以选项AC当选。 7、根据票据法律制度的规定，下列票据中，经票据权利人申请并提供担保。人民法院可以依法采取保全措施和执行措施的有( )。 A、持票人恶意取得的票据 B、应付而未付对价的持票人持有的票据 C、记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据 D、记载有“不得转让”字样而用于质押的票据 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 本题考核点是票据保全。经当事人申请并提供担保，对具有下列情形之一的票据，可以依法采取保全措施和执行措施：①不履行约定义务，与票据债务人有直接债权债务关系的票据当事人所持有的票据。②持票人恶意取得的票据。③应付对价而未付对价的持票人持有的票据。④记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据。⑤记载有“不得转让”字样而用于质押的票据。⑥法律或者司法解释规定有其他情形的票据。 8、甲向乙签发一张100万元已由自己承兑的商业承兑汇票，并记载“不得转让”字样，乙在票据到期后依法提示付款，但是甲却乙以未按照约定向其供货为由拒绝正支付票据款，经调查双方的合同履行情况，乙方确实没有依照合同的约定向甲方供货，且仍处于未履行状态。关于该情况，下列说法中正确的有( )。 A、甲的此抗辩权属于对物抗辩 B、甲有权不向乙支付票据款 C、票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人，因此甲不能对乙行使抗辩权 D、甲的抗辩行为属于对人的抗辩，是合法的 【正确答案】 BD 【答案解析】 本题考核票据抗辩的限制。根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩，这里票据债务人为甲，其有权以乙不履行合同义务的行为为理由行使对人的抗辩权。 【该题针对“票据抗辩”知识点进行考核】 9、依法发行的证券，法律对其转让期限有限制性规定的，在规定期限内，不得买卖。下列各项中错误的有( )。 A、为股票发行出具审计报告的专业人员，在该股票承销期内，不得买卖该种股票，期满后可以转让该种股票 B、为上市公司出具审计报告的专业人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后15日内，不得买卖该种股票 C、发起人持有公开发行新股前已经发行的股份自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让 D、发起人持有的本公司股份，自公司成立1年内不得转让 【正确答案】 AB 【答案解析】 本题考核股份转让限制的规定。根据规定，为股票发行出具审计报告的专业人员，在股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票;为上市公司出具审计报告的专业人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。 10. 根据我国《合同法》的规定，因债务人的下列行为给债权人造成损害，债权人可以请求人民法院撤销债务人行为的有( )。 A、债务人放弃其到期债权 B、债务人无偿转让其财产 C、债务人以明显不合理的低价转让其财产，受让人知道该情形 D、债务人以明显不合理的低价转让其财产，受让人不知道该情形 【答案】：ABC 【解析】：本题考核合同的撤销权行使条件。 《合同法》规定，因债务人放弃其到期债权、无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。其中(1)债务人的无偿行为(包括放弃到期债权、无偿转让财产)，不论第三人善意、恶意取得，均可撤销 (2)债务人的有偿行为(即以明显不合理的低价转让财产)，以第三人的恶意取得为要件，如果第三人主观上无恶意，则不能行使撤销权。 11.下列行为，属于增值税视同销售的有( )。 A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.将委托加工收回的货物用于个人消费 C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利 【正确答案】BC 【答案解析】本题考核增值税视同销售 选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为;选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于抵偿债务、集体福利，不属于增值税视同销售行为。 12.根据增值税的有关规定，下列各项中，属于一并征收增值税的混合销售行为的有( )。 A.商场销售家具的同时又为该客户提供安装服务 B.汽车厂销售汽车的同时又为其他客户提供修理服务 C.歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒 D.水泥厂销售水泥的同时又为该客户提供运输劳务 【答案】AD 【解析】选项B：销售汽车和提供修理劳务都属于增值税的征税范围，不属于混合销售行为;选项C：歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒，属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税，不征收增值税。 13.下列各项业务免征增值税的有( )。 A.粮食购销企业销售救灾救济粮 B.销售宠物饲料 C.销售农膜 D.血站供应医疗机构临床用血 【正确答案】ACD 【答案解析】宠物饲料不属于免征增值税的饲料 14. 根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票的有( )。 A、小规模纳税人零售货物 B、轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人) C、商场向消费者销售白酒 D、 农业生产者销售免税农产品 【答案】：ACD 【解析】：本题考核增值税专用发票的管理。 小规模纳税人一般零售不得使用专用发票;直接向消费者销售白酒属于零售，不得使用增值税专用发票;农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目，不得使用增值税专用发票。 15. 下列正确的商品销售方式确认收入实现时间有( )。 A、 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B、 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入 D、 以旧换新销售商品的，销售商品按收取确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 【答案】：ABD 【解析】：本题考核企业所得税中商品销售方式确认收入的时间。销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 16.根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认说法正确的有（ ）。 A. 纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是历史成本 B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现 C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 D.受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 【答案】BCD 【解析】非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，而不是产品的成本。 17.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认正确的是（ ）。 A.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入 D.销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 【答案】ABCD 【解析】以上选项均正确 18.以下属于企业所得税收入免税的项目有（ ）。 A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.国债利息收入 【答案】BD 【解析】A是政府性基金;C是行政事业收费，均属于不征税收入的项目;BD属于免税收入范畴。 19. 根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有( )。 A、企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 B、企业为投资者支付的商业保险费 C、企业为职工支付的商业保险费 D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 【答案】：AD 【解析】：本题考核保险费税前扣除的规定。企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。 20. 《反垄断法》禁止的滥用市场支配地位的行为包括( )。 A、无正当理由低于成本销售货物 B、以不公平的低价购买商品 C、没有正当理由搭售商品 D、没有正当理由，拒绝与交易相对人进行交易 【答案】ABCD 【解析】本题考核《反垄断法》禁止的滥用市场支配地位的行为。本题的四个选项均属于反垄断法禁止的滥用市场支配地位的行为。 21、乙向甲购买一台新型车辆检测设备，双方订立了合同。下列关于该合同项下设备所有权转移的表述中，正确的有( )。 A、如果双方没有特别约定，设备的所有权自买卖合同生效时起转移 B、如果双方没有特别约定，设备的所有权自甲方交付时起转移 C、如果双方没有特别约定，设备的所有权自乙方付清全部价款时起转移 D、如果双方约定，甲方先行交付设备，在乙方付清全部价款之前，其所有权仍属于甲方，该约定有效 【正确答案】 BD 【答案解析】 本题考核标的物所有权的转移时间。动产标的物的所有权自标的物交付时转移;当事人可以在买卖合同中约定“所有权保留条款”，即买受人未履行支付价款或者其他义务时，标的物的所有权属于出卖人。 【该题针对“买卖合同的相关规定”知识点进行考核】 22、关于融资租赁合同当事人的权利义务，下列说法正确的有( )。 A、租赁物不符合约定或者不符合使用目的的，出租人一般不承担责任 B、出租人享有租赁物的所有权 C、承租人破产的，租赁物不属于破产财产 D、对租赁物的归属没有约定或者约定不明确，租赁物的所有权归承租人 【正确答案】 ABC 【答案解析】 本题考核点是融资租赁合同。 对租赁物的归属没有约定或者约定不明确，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。仍不能确定的，租赁物的所有权归出租人。 23.下列哪些情形不符合有关政府采购的法律规定？ A.某市工商局在招标采购中，因符合技术要求的供应商只有两家而废标 B.某市某区人民政府设立集中采购机构 C.某区卫生局在政府采购中要求供应商提供有关资质证明 答案：BD 24.甲公司注册了商标“霞露”，使用于日用化妆品等商品上，下列哪一选项是正确的？（） A.甲公司要将该商标改成“露霞”，应向商标局提出变更申请 B.乙公司在化妆品上擅自使用“露霞”为商标，甲公司有权禁止 C.甲公司因经营不善连续三年停止使用该商标，该商标可能被注销 D.甲公司签订该商标转让合同后，应单独向商标局提出转让申请 【答案】B 【解 析】 测试点：注册商标的申请、转让和保护 选项A错 误。《 商 标 法 》第 2 2条规定，注 册 商 标 需 要 改变其标志的，应 当 重 新提出注册申请。据此可知，改变注册标志需要重新提出注册申请，而不是变更申请。 选项B正 确。《 商 标 法 》第 52 条第（一）项规定，未经商标注册人的许可，在同一种商品或者类似商品上使用与其注册商标相同或者近似的商标的，属侵犯注册商标专用权的行为。甲 公 司 的“霞 露”用 于 日用 化 妆 品上，乙 公 司 在 化 妆 品上擅 自 使 用“露霞”为 商 标，属 于 在 同一种商品上使用与其注册商标近似的商标，构成侵权，甲公司有权禁止。 选 项C错 误。《 商 标 法》第44条第（四）项 规定，（四）连 续 三年 停止 使 用 的，由 商 标 局责令限 期 改 正或 者 撤销其注册商标。据此可知，甲公司因经营不善连续三年停止使用该商标，该商标可能被撤销而不是注销。 选 项D错 误 。《 商 标 法 》第 39条第1款 规定，转 让 注 册 商标的，转让人和受让人 应 当 签订转让协议，并 共同 向 商 标 局 提 出 申请。受让人应当保证使用该注册商标的商品质量。据此可知，应是共同向商标局提出申请，而不是甲公司 单独 向商标局提出转让申请。 25、根据《财政违法行为处罚处分条例》的规定，下列各项中，属于财政预决算的编制部门的预算执行部门及其工作人员违反国家有关预算管理规定的行为有( )。 A.虚增财政收入 B.虚减财政支出 C.克扣转移支付资金 D.违反规定调整预算 【正确答案】ABD 【答案解析】本题测试财政违法行为的种类 三、判断题 1银行承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章。( ) 【正确答案】: 错 【答案解析】: 本题考核汇票签章的规定。根据规定，银行承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。 2.买卖合同中的“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要包括保险单、保修单、产品合格证、使用说明书、装箱单等，但不包括普通发票与增值税专用发票。( ) 【正确答案】: 错 【答案解析】: 本题考核买卖合同的规定。“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票、产品合格证、质量保证书、质量鉴定书、品质检验证书、产品进出口检疫书、原产地证明书、使用说明书、装箱单等。 3.只有在诉讼时效期间的最后6个月内经权利人向人民法院申请，才能中止时效的进行。( ) 【正确答案】: 错 【答案解析】: 本题考核诉讼时效的中止。只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生不可抗力和其他障碍，才能中止时效的进行，而不是由权利人向人民法院申请中止。 4. 应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。( ) 【正确答案】: 对 【答案解析】: 本题考核营改增纳税人的认定。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 5.寄售商店代销寄售物品按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。( ) 【正确答案】: 对 【答案解析】: 本题考核适用4%征收率的纳税人。一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);(2)典当业销售死当物品。 6.一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断。( ) 【正确答案】对 【答案解析】 一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断。 连带保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断。 一般保证和连带责任保证中，主债务诉讼时效中止的，保证债务的诉讼时效同时中止。 7.以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起超过2年的，被保险人自杀，保险人可不承担给付保险金的责任。( ) 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核保险合同。以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力人的除外。 8、银行汇票、银行本票的出票人以及银行承兑汇票的承兑人在票据上未加盖规定的专用章而加盖该银行的公章，该票据无效。( ) 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核票据的签章。银行汇票、银行本票的出票人以及银行承兑汇票的承兑人在票据上未加盖规定的专用章而加盖该银行的公章，支票的出票人在票据上未加盖与该单位在银行预留签章一致的财务专用章而加盖该出票人公章的，签章人应当承担票据责任。 9.纳税人销售旧货，按照简易办法依照4% 征收率征收增值税。( ) 【正确答案】 错 【答案解析】纳税人销售旧货，按照简易办法依照4% 征收率减半征收增值税。 10.一个经营者在相关市场的市场份额达到1/2的，即可推定为具有市场支配地位。( ) 【正确答案】对 【答案解析】经营者市场支配地位的推定标准 （1）一个经营者的市场份额达到1/2的，即可推定为具有市场支配地位。（一个1/2） （2）两个经营者在相关市场的市场份额合计达到2/3的，（两个）或三个经营者在相关市场的市场份额合计达到3/4的，（三个）这些经营者被推定为共同占有市场支配地位。 四、简答题 【简答题一】 中国公民田某、张某、宫某和朱某四人，于2010年11月11日投资设立A有限合伙企业，朱某为有限合伙人，其余三人均为普通合伙人，合伙企业事务由田某、张某和宫某共同执行，朱某不执行合伙企业事务，也不对外代表合伙企业。A企业主要经营咖啡店，随着业务的扩大，A企业又分别设立了2家分店，田某和宫某分别负责分店经营。因分店是以总店名义开展经营活动，故分店未再行办理任何登记手续。 A企业经营过程中，陆续出现下列问题： (1)甲分店店长宫某设立了另外一家从事贸易的个人独资企业，宫某在张某、田某和朱某均不知情的情况下，以自己的名义与分店签订了一年的咖啡豆供应合同。经查，合伙协议中也未对该种交易作出约定。 (2)乙分店店长田某擅自与亲戚合开了一家咖啡店，并任经理，主要工作精力转移。乙分店经营状况不佳。 (3)朱某另外经营一家从事工艺品生产的个人独资企业。某日，A企业因急需更新餐具，张某与朱某协商，代表A企业与朱某个人签订了购买工艺品餐具的合同，田某和宫某对此交易均不知情。经查，合伙协议中也未对该种交易作出约定。 (4)朱某、田某分别以个人在A企业中的财产份额为自己向银行的贷款提供质押担保，由于忙于经营，张某和宫某对两笔担保事项均不知情，经查，合伙协议中也未对该种担保事项作出约定。 要求：根据以上资料及有关规定，回答下列问题： (1)A企业设立两家分店时未再行办理任何登记手续的做法是否符合规定？并说明理由。 (2)甲分店店长宫某的行为是否违反法律规定？并说明理由。 (3)乙分店店长田某是否可以另外设立一家咖啡店？并说明理由。 (4)朱某与A企业进行交易是否合法？并说明理由。 (5)朱某和田某以个人在A企业中的财产份额为自己向银行的贷款提供质押担保的行为是否有效？分别说明理由。 【正确答案】 (1)A企业设立两家分店时未再行办理任何登记手续的做法不符合规定。根据规定，合伙企业设立分支机构，应当向分支机构所在地的企业登记机关申请登记，领取营业执照。 (2)甲分店店长宫某的行为不符合规定。根据规定，除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易。宫某为普通合伙人，在合伙协议未约定，并在未经全体合伙人一致同意的情况下，是不能与A企业签订合同进行交易的。 (3)乙分店店长田某不得另外再设立咖啡店。根据规定，普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。田某为普通合伙人，因此不能开展与A企业相竞争的经营业务。 (4)朱某与A企业进行交易合法。根据规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易;但是，合伙协议另有约定的除外。由于合伙协议中并未对此类业务进行约定，因此，朱某作为有限合伙人是可以与本企业进行交易的。 (5)①朱某以个人在A企业中的财产份额为自己向银行的贷款提供质押担保的行为是有效的。根据规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质;但是，合伙协议另有约定的除外。由于A企业的合伙协议中未约定，因此，作为有限合伙人的朱某可以用自己在合伙企业中的财产份额进行出质。 ②田某以个人在A企业中的财产份额为自己向银行的贷款提供质押担保的行为无效。根据规定，普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。因此，作为普通合伙人的田某在未经其他合伙人一致同意情况下提供的质押是无效的。 【该题针对“合伙企业的债务清偿与合伙企业的关系,合伙企业的损益分配,合伙企业对外代表权的效力”知识点进行考核】 有限合伙企业会测试有限合伙与普通合伙企业的不同点 关注14点不同点：（为必考点，不管用何形式，均会测试） 第一部分：有限合伙企业设立的特殊规定（重要考点） （一）有限合伙企业人数 由2个——50个以下合伙人设立；(至少1+1) 【关注区别1】普通合伙企业——有低限无高限 【解释】 有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散； 【关注区别2】 有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当转为普通合伙企业。 国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，可以成为有限合伙人 （二）有限合伙企业名称 （三）有限合伙协议 （四）出资方式 有限合伙人不得以劳务出资。 【关注区别3】普通合伙人可以劳务出资。 第二部分：有限合伙企业事务执行的特殊规定（重要考点） （一）有限合伙企业事务执行人 有限合伙企业由“普通合伙人”执行合伙事务， “有限合伙人”不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。 【关注区别4】普通合伙企业——普通合伙人平等对外代表权、执行权 （二）禁止有限合伙人执行合伙事务 有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务 （三）有限合伙企业利润分配 有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人；但是，合伙协议另有约定的除外。 【关注区别5】普通合伙企业——绝对不得约定 有限合伙人权利 (1)有限合伙人可以同本企业进行交易。 【关注区别6】普通合伙企业——要一致同意 (2)有限合伙人可以经营与本企业相竞争的业务。 【关注区别7】普通合伙企业——绝对禁止 第三部分：有限合伙企业财产出质与转让的特殊规定（重要考点） （一）有限合伙人财产份额出质 有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。 【关注区别8】 （1）有限合伙人一般情况下“可以”出质，除非合伙协议事先“明确禁止”； （2）普通合伙人的出质则必须经过其他合伙人一致同意。 （二）有限合伙人财产份额转让 有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日“通知”（而非经同意）其他合伙人。 【关注区别9】 除合伙协议另有约定外，“普通合伙人”向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。 第四部分：有限合伙企业入伙与退伙的特殊规定（重要考点） （一）入伙 新人伙的有限合伙人对入伙前的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。 【关注区别10】普通合伙企业——新入伙普通合伙人——无限连带责任 （二）退伙 (1)有限合伙人当然退伙。 ①作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡； ②作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；③法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格； ④合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。 【关注区别11】普通合伙企业——多一个——个人丧失偿债能力 (2)有限合伙人丧失民事行为能力的处理。 作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。（不得要求其退伙） 【关注区别12】普通合伙企业——不能再作为普通合伙人——经一致同意可为有限合伙人 (3)有限合伙人继承人的权利。 作为有限合伙人的自然人死亡，其继承人或者权利承受人可以依法取得该有限合伙人在有限合伙企业中的资格。（可继承财产，可继承资格） 【关注区别13】普通合伙企业——可继承财产，不可继承资格 (4)有限合伙人退伙后的责任承担。 有限合伙人退伙——以其退伙时取回财产为限——有限责任 【关注区别14】普通合伙企业——无限连带责任 以上是有限合伙的考点。（侧重14点不同） 【简答题二】 甲公司是由自然人乙和自然人丙于2002年8月共同投资设立的有限责任公司。2006年4月，甲公司经过必要的内部批准程序，决定公开发行公司债券，并向国务院授权的部门报送有关文件，报送文件中涉及有关公开发行公司债券并上市的方案要点如下： (2)甲公司拟发行公司债券8000万元，募集资金中的1000万元用于修建职工文体活动中心，其余部分用于生产经营;公司债券年利率为4%，期限为3年。 (3)公司债券拟由丁承销商包销。根据甲公司与丁承销商签订的公司债券包销意向书，公司债券的承销期限为120天，丁承销商在所包销的公司债券中，可以预先购入并留存公司债券2000万元，其余部分向公众发行。 要求：根据上述内容，结合法律规定，分别回答下列问题： (1)甲公司是否具备发行公司债券的主体资格？ (2)甲公司的净资产和可分配利润是否符合公司债券发行的条件？并分别说明理由。 (3)甲公司发行的公司债券数额和募集资金用途是否符合有关规定？并分别说明理由。如果公司债券发行后上市交易，公司债券的期限是否符合规定？并说明理由。 (4)甲公司拟发行的公司债券由丁承销商包销是否符合规定？并说明理由。公司债券的承销期限和包销方式是否符合规定？并分别说明理由。 【正确答案】 (1)甲公司具备发行公司债券的主体资格。根据规定，所有公司均可以发行公司债券。 ②甲公司可分配利润符合公司债券发行的条件。根据规定，发行公司债券，最近3年的平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。在本题中，甲公司最近3年的平均可分配利润为1600万元，8000万元公司债券1年需支付的利息为320万元，因此，可分配利润符合公司债券发行的条件。 ②甲公司募集资金用途不符合规定。根据规定，公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。在本题中，甲公司将募集资金中的1000万元用于修建职工文体活动中心，属于非生产性支出，故不符合法律的规定。 ③公司债券的期限符合规定。根据规定，公司债券上市交易的，公司债券的期限为1年以上。在本题中，甲公司的公司债券期限为3年。 (4)①公司债券由丁承销商包销不符合规定。根据规定，向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。而本题只有丁一家承销商进行承销，故不符合规定。 ②公司债券的承销期限不符合规定。根据规定，证券的代销、包销期限最长不得超过90日。而本题中，丁承销商的包销期限为120天，故不符合规定。 ③包销方式不符合规定。根据规定，证券公司在代销、包销期内，对所代销、包销的证券应当保证先行出售给认购人，证券公司不得为本公司预留所代销的证券和预先购入并留存所包销的证券。 【简答题三】 甲公司与乙公司于2011年5月20日签订了设备买卖合同，甲为买方，乙为卖方。双方约定： (1)由乙公司于10月30日前分二批向甲公司提供设备10套，价款总计为150万元; (2)甲公司向乙公司给付定金25万元; (3)如一方迟延履行，应向另一方支付违约金20万元; (4)由丙公司作为乙公司的保证人，在乙公司不能履行债务时，丙公司承担一般保证责任。 合同依法生效后，甲公司因故未向乙公司给付定金。7月1日，乙公司向甲公司交付了3套设备，甲公司支付了45万元货款。9月，该种设备价格大幅上涨，乙公司向甲公司提出变更合同，要求将剩余的7套设备价格提高到每套20万元，甲公司不同意，随后乙公司通知甲公司解除合同。 11月1日，甲公司仍未收到剩余的7套设备，从而严重影响了其正常生产，并因此遭受了50万元的经济损失。于是甲公司诉至法院，要求乙公司增加违约金数额并继续履行合同;同时要求丙公司履行一般保证责任。 要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题： (1)合同约定甲公司向乙公司给付25万元定金是否合法？说明理由。 (2)乙公司通知甲公司解除合同是否合法？说明理由。 (3)甲公司要求增加违约金数额依法能否成立？说明理由。 (4)甲公司要求乙公司继续履行合同依法能否成立？说明理由。 (5)丙公司在什么条件下应当履行一般保证责任？ 【正确答案】 (1)合同约定甲公司向乙公司给付25万元定金合法。因为，定金是由合同当事人约定，数额也由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%。因此，甲乙双方可以约定定金担保方式，约定的数额25万元也未超过主合同标的额的20%。 (2)乙公司通知甲公司解除合同不合法。《合同法》虽然规定了合同可以解除，其中约定解除包括协商解除和约定解除权，而甲乙双方并未在合同中约定解除权，并且也未协商一致。法定解除则有法定情形，当事人的情况也不符合。因此，乙公司通知甲公司解除合同不合法。 (3)甲公司要求增加违约金数额依法成立。《合同法》规定，约定的违约金低于造成损失的，当事人可以请求人民法院或仲裁机构予以增加。甲乙双方约定的违约金为20万元，而甲公司的损失达50万元，因此，甲公司可以请求人民法院予以增加。 (4)甲公司要求乙公司继续履行合同依法成立。《合同法》规定，当事人一方不履行非金钱债务或者履行非金钱债务不符合约定的，对方可以要求履行。 (5)依据《担保法》的规定，一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任;之后，则丙公司应当履行一般保证责任。 【该题针对“定金的相关规定,违约责任的有关规定”知识点进行考核】 【补充简答题】（票据法是业务内容）（要关注一下简答题）（可运用图示法分析） 某日，A签发一张商业汇票给收款人B，汇票记载的金额为人民币 8万元，B依法承兑后将该汇票背书转让给C，C获得该汇票的第2天，因车祸而死亡，该汇票由其唯一的继承人D获得。D又将该汇票背书转让给E，并依法提供了继承该票据的有效证明，E获得该汇票之后，将汇票金额改为人民币18万元，并背书转让给F，F又将该汇票背书转让给G。G在法定期限内向付款人请求付款，付款人在审查该汇票后拒绝付款，理由是：(1)该汇票背书不连续。因为，C受让该汇票时，是该转让行为的被背书人，而在下一次背书转让中，背书人不是C，而是D。(2)该汇票金额已被变造。随即，付款人做成退票理由书，即为退票。 要求：根据上述事实及有关规定，请回答下列问题： (1)付款人可否以背书不连续作为拒绝付款的理由？为什么？ (2)G可以向本例中的哪些当事人行使追索权？ (3)对此因变造而退票的行为，如何界定当事人应承担的民事责任？ 【正确答案】 (1)付款人不得以背书不连续作为拒绝付款的理由。因为，尽管C受让该汇票时，是该行为的被背书人，而在下一次背书转让中，背书人不是C，而是D，但是，D系以继承方式从C处合法获得该汇票，是该汇票的权利人，只要其提供了有效证明，便可行使相应的权利，将该汇票转让给他人。因此，付款人不能以该汇票背书不连续作为拒绝付款的理由。 (2)依照《票据法》的有关规定，G可向其一切前手及付款人(因付款人已承兑该汇票)行使追索权，故G可以向A、B、D、E、F及付款人之一或数人或全部行使追索权。 (3)根据《票据法》的有关规定，票据的变造应依照签章是在变造之前或之后判定当事人的责任。A、B、D的签章是在变造之前，故应就该汇票当时记载的人民币8万元承担责任，付款人亦应对此承担责任;E为变造人，应对所造文义负责，即人民币 18万元承担责任; F签章在变造之后，亦应对人民币18万元负责。 五、综合题 某工业生产企业，2012年度生产经营情况如下： (1)销售收入4500万元;销售成本2000万元(不含其他业务成本);增值税700万元;营业税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元，其他业务成本100万元。 (3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费20万元。 (4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。 (5)财务费用80万元，其中含向非金融机构(非关联企业)借款1年的利息50万元，借款年利率为10%(银行同期同类贷款年利率6%)。 (6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金。 (7)投资收益18万元，是从直接投资外地居民企业分回税后利润17万元(该居民企业适用的企业所得税税率为15%)和国债利息1万元。 要求：根据上述资料回答下列问题： (1)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用为多少万元。 (2)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用为多少万元。 (3)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用为多少万元。 (4)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出为多少万元。 (5)该企业2012年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元。 【综合题答案】 (1)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用为多少万元。 【解析】该企业2011年度的营业收入=4500+300=4800(万元)，广告费和业务宣传费的扣除限额=4800×15%=720(万元)<广告费和业务宣传费实际发生额=800+20=820(万元)，所以广告费和业务宣传费在计算应纳税所得额时允许扣除720万元。 该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用=1500-820+720=1400(万元)。 (2)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用为多少万元。 【解析】业务招待费的扣除限额=4800×5‰=24(万元)<业务招待费实际发生额的60%=50×60%=30(万元)，所以业务招待费在计算应纳税所得额时允许扣除24万元。 该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用=500-50+24=474(万元) 【注意】研究新产品的费用加计扣除部分不能在管理费用中加计扣除，应该在调整应纳税所得额时加计扣除。 (3)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用为多少万元。 【解析】该企业在计算税前可以扣除的利息费用=50÷10%×6%=30(万元)，实际扣除了50万元，所以该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用=80-50+30=60(万元)。 (4)该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出为多少万元。 【解析】该企业的会计利润=4500-2000-80+300-100-1500-500-80-30+18=528(万元)，通过政府部门向贫困地区捐赠限额=528×12%=63.36(万元)，所以通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金在计算应纳税所得额时可以全部扣除。 企业之间支付的违约金，可以在税前扣除。 接受工商局罚款属于行政罚款，在计算应纳税所得额时不能扣除。 该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出=30-1=29(万元)。 (5)该企业2011年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元。 【解析】该企业2011年度的应纳税所得 =4500-2000-80+300-100-1400-474-40×50%-60-29=637(万元)。 从直接投资外地居民企业分回税后利润17万元和国债利息1万元，属于免税收入。 该企业2011年应缴纳的企业所得税=637×25%=159.25(万元)。 企业所得税计算题的解题步骤分析： 第一步、确认收入 基础知识： 1.征税收入及其确认。2.免收收入要确认。 第二步、确认扣除 基础知识： 1.可扣除，不可扣除。2.注意特定限额（限额比例需记忆）（结合调增与调减） 3.留存抵扣处理。 第三步、确认税率 第四步、计算（应分步计算，便于核对）